Курс "Строительная деятельность (инвестора, застройщика, подрядчика): сложные вопросы учета и налогообложения с учетом изменений законодательства и судебной практики"" 31 января-01 февраля 2023

 датадней  место проведения форма цена руб.
16-17 августа 20222 Москва, Славянская площадь, д.2/5/4, 5 этаж очно 32 800
16-17 августа 2022
2ваш компьютер смотрим онлайн трансляцию  онлайн26 200


Планируются отмена освобождения от НДС услуг застройщика, оказываемых при строительстве апартаментов по 214-ФЗ, изменения по применению повышающий коэффициентов по земельному налогу.

На какую дату определять финансовый результат застройщику на ОСН для целей налогообложения – 4 варианта. Анализ судебной практики.

Что считать выручкой застройщика для целей бухгалтерского учета? На каком счете учитывать объекты, построенные в рамках инвестиционных отношений (08 или 20) с учетом новых ФСБУ? А средства инвесторов (86 или 76)? Схемы проводок у застройщика (в том числе при ДДУ с эскроу и по инвестиционным договорам). Как для целей бухучета квалифицировать проценты по целевым займам?

Застройщик заключает договоры о предоставлении субсидий с банками, которые предоставляют физлицам жилищные кредиты на цели приобретения у застройщика недвижимого имущества. Что с НДФЛ и налогом на прибыль?

Возможность признания убытка для целей налогообложения у застройщика. Определение Верховного суда № 309-ЭС20-17578 от 22.03.2021 г., п.6. Письма ФНС от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@ – финансовый результат для целей налогообложения определяется в целом по объекту строительства, а не по каждому договору в отдельности; можно учесть убыток застройщика.

Контроль цен для целей налогообложения у застройщиков. Соотношение с судебной практикой (продажа взаимозависимому лицу объектов «со значительным отклонением (19,6%) от рыночной цены» (Решение АС Тюменской области от 04.06.2020 по делу № А70-16528/2019), продажа сыну руководителя организации – застройщика нежилого помещения по цене в 8 раз ниже рыночной (Определение Верховного Суда РФ N 304-ЭС19-9435), Определение Верховного Суда РФ № 304-ЭС20-4996 и др.).

Паевой инвестиционный фонд как механизм налогового планирования по налогу на прибыль и НДФЛ в деятельности застройщика. Особенности применения. Изменения с 01.10.2021г. (305-ФЗ от 02.07.2021г.).

Расходы на сети, объекты инфраструктуры, безвозмездно передаваемых муниципалитету учесть нельзя (Определение Верховного Суда РФ N 308-КГ18-8498, судебные акты по делу N А40-109075/10-35-581 и др.) или можно (совместное Письмо ФНС и Минфина от 20 сентября 2016 г. N СД-4-3/17624, письма Минфина от 22.05.2017 N 03-03-06/1/31170, от 25.04.2017 N 03-03-06/3/24753, от 05.07.2016 N 03-03-РЗ/39299, от 10.02.2017 N 03-03-06/1/7436, от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80571)?

Переквалификация для целей налогообложения инвестиционных договоров по госконтрактам у застройщиков в подряд. Переквалификация для целей налогообложения договоров долевого участия в подряд. Судебная практика.

Проблемные вопросы учета по договору строительного подряда (в том числе: равномерное признание выручки для целей налога на прибыль в случае, когда работы относятся более, чем к одному отчетному периоду, определение момента признания выручки, когда заказчик не подписывает акт и др.).

Определения Верховного суда № 302-ЭС21-22323 от 12.04.2022, № 305-ЭС21-18005 от 15.12.2021г., № 309-ЭС20-23981 от 19.05.2021г. и «налоговая реконструкция» по налогу на прибыль и НДС. Иные позиции Верховного суда по «проблемным контрагентам» последних лет (№ 309-ЭС20-17277 от 25.01.2021, № 306-ЭС20- 11944 от 18.09.2020, № 305-ЭС19-16064 от 28.05.2020, № 307-ЭС19-27597 от 14.05.2020).Взыскание НДС, пени, штрафа как убытка (ст. 15 ГК) с контрагента, в вычетах по операциях с которым отказала ФНС и сделала доначисления на основании проверки, даже если в договоре не были сформулированы заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК) – п.19 Обзора судебной практики № 4 (2021) (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2022).

Формулирование условий договора таким образом, чтобы у поставщика была обязанность возместить имущественные потери покупателю после добровольного уточнения покупателем налоговых обязательств по НДС на основании информационного письма ФНС (Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2022 N 310-ЭС21-26455, Постановление АС ЦО по делу № А14-1917/2021 от 15.12.2021).

Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, финансовых директоров предприятий, ведущих строительную деятельность, а также для налоговых консультантов, аудиторов

Участникам семинара, аттестованным бухгалтерам ИПБ, по окончанию выдается Сертификат о ежегодном повышении квалификации.

Автор и ведущий семинара: Партнер ООО «Аудиторская группа «Капитал» (27 место в рэнкинге АФ РФ за 2021 год по данным https://www.kommersant.ru/doc/5379840), аттестованный аудитор (аттестат нового образца), квалификация ДипИФР МСФО АССА, магистр права.


ПРОГРАММА МЕРОПРИЯТИЯ

1.Вопросы квалификации правоотношений между участниками строительства как необходимое условие для организации бухгалтерского и налогового учета в соответствии с требованиями законодательства. Определение сторон строительства, их статуса и функций: инвестор, заказчик, застройщик, подрядчик.

1.1. Договор на реализацию инвестиционного проекта. Судебная практика по переквалификации в отношения по договору генерального подряда для целей налогообложения. Сложности с муниципальными контрактами.

1.2. Договор участия в долевом строительстве.

Определение финансового результата - в целом по объекту или по каждому договору в отдельности? К вопросу о возможности признания убытка застройщика (Определения Верховного суда № 309-ЭС20-17578 от 22.03.2021г., № 306-ЭС20-22522 от 03.02.2021, от 15.01.2020 № 304-ЭС19-24887, от 05.06.2017 № 303- КГ17-5474).

Письмо ФНС от 10.03.2021г. № БВ-4-7/3060@ и убыток застройщика.

1.3. СЧЕТА ЭСКРОУ – БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ У ЗАСТРОЙЩИКА ДО И ПОСЛЕ 368-ФЗ от 09.11.2020

  • Как квалифицировать проценты по займу у застройщика для целей бухгалтерского учета и налогообложения (ОСН, УСН)?
  • Как квалифицировать затраты на содержание застройщика для целей бухгалтерского учета (ориентируясь в том числе на нормы ФСБУ 5/2019) и налогообложения (ОСН, УСН)?
  • Вознаграждение заказчика – застройщика (как рассчитывать, на какую дату признавать на ОСН, УСН)
  • На каком счете в бухгалтерском учете застройщикам, осуществляющим строительство по договорам, которые носят инвестиционный характер и предусматривают финансирование инвестором (инвесторами) - на счете 20, либо на счете 08? Где в балансе застройщикам отражать объекты, построенные в рамках инвестиционных отношений? На каком счете отражать застройщикам средства дольщиков?
  • Наиболее распространенные варианты проводок у застройщика (в том числе в ситуации, когда в договоре выделено вознаграждение застройщика)
  • Применение ККТ при получении денег по ДДУ и по уступкам прав по ДДУ.

1.4. Жилищно – строительный кооператив.

1.5. Договор простого товарищества (совместной деятельности). Договор инвестиционного товарищества. Договор строительного подряда. Агентский договор.

2. Субъекты строительных договоров (инвестор, заказчик, технический заказчик, застройщик, подрядчик).

3. Учетная система инвестора Принятие на учет завершенного строительством объекта: первичные учетные документы, корреспонденция счетов, эволюция подходов к выставлению счетов – фактур застройщиками. Дольщик - организация не имеет права на вычет по НДС? Принятие к учету для вычета по НДС – в том числе на счете 08. Инвестор выплачивает компенсацию застройщику за расторжение договора. Компенсация затрат на выполнение работ по переносу линии электропередач, газопровода и т.д. Суммы компенсации в связи с изъятием объекта недвижимости (за исключением земельного участка) для государственных или муниципальных нужд. С какого момента возникает обязанность по оплате коммунальных услуг и взносов на капитальный ремонт? Уступка права требования по инвестиционным договорам. Строительно – монтажные работы для собственного потребления. Восстановление НДС по ОС, которые используются как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Строительство шло на УСН, затем осуществлен переход на ОСН. Отличие реконструкции (модернизации) от капитального ремонта. Судебная практика по перепланировке (перепланировка без дооборудования не является модернизацией). Пуско-наладочные работы. Затраты на технологическое присоединение, на подключение коммуникаций. Инвестор, который строил для себя, заключил инвестиционный договор.

4. Организация бухгалтерского и налогового учета у заказчика-застройщика. Целевое финансирование, дополнительные средства контроля за целевым использованием средств дольщиков. Бухгалтерский учет и документооборот между заказчиком и инвестором. Нецелевое использование средств инвесторов и дольщиков. Расходы на оформление прав на земельный участок, расходы на аренду в процессе строительства. Отдельные вопросы хозяйственной деятельности заказчика: благоустройство территории, социальные обременения органам местного самоуправления (ОМСУ), передача объектов инфраструктуры обслуживающим организациям, компенсации жильцам, инвестиционная нагрузка (передать муниципалитету часть квартир, детский садик, коммуникации и т.д.). Резерв на гарантийное обслуживание. Превышение фактических расходов на строительство над инвестиционной стоимостью у заказчика – застройщика. К вопросу об определении финансового результата по каждой квартире, а не по объекту в целом. Уплата земельного налога застройщиком. Как квалифицировать затраты на содержание застройщика? Вправе ли застройщик многоквартирного жилого дома учесть расходы, произведенные после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию? Платим штраф дольщику. Что с НДФЛ?

5. Контроль цен для целей налогообложения у застройщиков (судебная практика для застройщиков на ОСН и УСН).

6. Многоквартирный дом, построенный на землях, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.

7. Паевой инвестиционный фонд как механизм налогового планирования по налогу на прибыль в деятельности застройщика. Особенности применения.


Блок 2. Учет и налогообложение у подрядных организаций.

8. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у подрядчика (генподрядчика, субподрядчика).

  • Является ли наличие приходного ордера М-4 на материалы и на товары в неторговых организациях обязательным условием для возможности применения вычета по НДС?
  • Можно ли накладную торг – 12 оформлять один раз в месяц при систематических поставках?
  • Неотфактурованные поставки.
  • Давальческие материалы.
  • Форма М – 29.
  • Если предприятие не является заказчиком перевозки, товарно – транспортная накладная формы 1 – Т или транспортной накладной у него могут отсутствовать.
  • Прямые и косвенные расходы подрядчика для целей налогообложения.
  • Бухгалтерский учет у заказчика и подрядчика. ПБУ 2/2008: объект строительства; формула расчета доходов, расходов, НЗП, финансовый резерв. Раскрытие информации по договору подряда в бухгалтерской отчетности.
  •  Методы признания доходов и расходов в налоговом учете по налогу на прибыль. Длительный производственный цикл. Нормы НК РФ, письма Минфина, судебная практика (в том числе о том, что способ признания выручки "по мере готовности", предусмотренный ПБУ 2/2008, аналогичен порядку признания выручки по договорам с длительным технологическим циклом, без поэтапной сдачи работ, предусмотренному ст. 271 НК РФ).
  • Временные здания и сооружения.
  • К вопросу о необходимости применения КС – 2.
  • Можно ли генподрядчику принимать к вычету НДС на основании КС – 2 в ходе строительства, при осуществлении которого не предусмотрены этапы, КС – 2 составляется ежемесячно, результат работ Заказчику передается после выполнения всего объема работ?
  • Когда признавать выручку подрядчику в ходе строительства, при осуществлении которого не предусмотрены этапы, КС – 2 составляется ежемесячно, результат работ Заказчику передается после выполнения всего объема работ?
  • Когда признавать выручку от реализации – когда составлен акт КС – 2 или когда подписан акт КС – 2 заказчиком (с указанием даты подписания)?
  • Имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены. Из какой даты исходить для исчисления НДС и налога на прибыль?
  • Генподрядчик принимает работы у субподрячиков позже, чем сдает заказчику.
  • Зачет полученного аванса по одному договору в счет уплаты аванса по другому договору.
  • При выполнении госконтракта приобрели материалы дешевле, чем предусмотрено сметой. Надо ли возвращать деньги?
  • Расчеты за электроэнергию, потребленную подрядчиками («перепредъявление», перепродажа, другие варианты).
  • Списание материалов, пришедших в негодность вследствие длительного хранения, утративших свои потребительские свойства.
  • Учет опалубки.

9. Разбираемся с нюансами

9.1. Саморегулирование в строительной деятельности: гражданско-правовые и налоговые последствия. Учет затрат на вступление в СРО.

9.2. Регистрация обособленных подразделений при осуществлении строительства по НК РФ. Уплата по деятельности обособленных подразделений НДФЛ, налога на прибыль, страховых взносов. Судебная практика по штрафным санкциям.

9.3. Расчеты векселями в строительстве. Передача векселей в счет расчетов – выбытие ценных бумаг, которое надо оценивать по правилам ст. 280 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969).

10. Проблемные контрагенты в строительстве. Расчетный путь вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль по операциям с «проблемными контрагентами».

Взыскание НДС как убытка (ст. 15 ГК) с контрагента, в вычетах по операциях с которым отказала ФНС, даже если в договоре не были сформулированы заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК).

11. «Дробление бизнеса» в строительстве – как нельзя и как можно. Консолидация ФНС деятельности юрлиц и ИП для целей налогообложения. Судебная практика. Правила консолидации (не только налог на прибыль, но и вычеты по НДС – Определение Верховного суда N 305-ЭС19-9789). При расчете налоговой обязанности ФНС должна учесть налоги, которые заплатили лица на спецрежимах, деятельность которых ФНС консолидирует (Определения Верховного Суда Российской Федерации № 307-ЭС21-17087, № 307-ЭС21-17713 от 23 марта 2022). Позиции 2021 – 2022 Верховного суда по возврату налога, уплаченного лицом, которого консолидируют для целей налогообложения.



Дата и время проведения: по расписанию ООО "Бизнес-Школы Антей"  Расписание


Документ: Cертификат

 


Ваш город:
Если указан неверно, выберите, пожалуйста, из списка: